如何区分「美国税务居民」和「非居民」

在美国报税时，首先要知道自己的身份属于下列哪一种类型：

• 类型1：居民(居住外国人)，即 Resident Alien，缩写为 RA。
• 类型2：非居民(非居住外国人)，即 Nonresident Alien，缩写为 NRA。

关于两者的详细区别，可以参考美国国税局 IRS 官网。

怎样才能算作是"Resident Alien(RA)"呢？

如果你符合以下两点中的任何一点，那么就算 RA 了：

1. 持有美国绿卡(永久居民)
2. 不是永久居民，但是满足"实际居住"所需的天数

如何计算"实际居住"天数呢？

你必须同时满足以下2点：

• 本报税年度内，你在美国的停留时间超过了31天；
• 最近3年（今年、去年、前年）内，你在美国的停留时间总和超过183天。

注意：3年里的停留时间不是简单的加法，而需要遵循计算方法：

今年停留的天数 +（去年停留的天数 ÷ 3）+（前年停留的天数 ÷ 6）

如果看不懂上面的计算方法，这里有2个例子供你参考：

[例子1]

李二狗在最近三年（今年、去年、前年）中累计在美国停留了183天，但是今年只停留了20天。小明的身份将被归入 NRA；

[例子2]

王钢蛋今年在美国待了64天，符合了"31天"的规定；去年停留了90天；前年120天；那么王钢蛋在最近三年里的实质居住的时间是 60 + (90 ÷ 3) + (120 ÷ 6) = 110 天，显然距离"183天"的要求还有距离，所以王钢蛋只能被算作是 NRA。

留学生和访问学者属于哪一类型呢？

根据美国税法规定，留学生前5年及访问学者前2年均属于 NRA。如果在此期间内身份发生了转变，则计算方式会变得复杂一些，建议咨询相关律师和会计师。

这里提及一下，根据中美两国在1987年签署的税务协议，两国间互访的教师、教授和高校研究人员3年内可以获得税务豁免。如果是留学生或培训生，那么其个人收入可以得到5千美元的免税额度。因为具体的规则比较复杂，还是建议大家咨询专业人士。

RA 和 NRA 在报税时有何区别？

两者的主要区别有：

• RA 需要申报海外收入（含奖学金），NRA 不需要。
• RA 可以和家人一起报税，其配偶、子女可以作为"被抚养人（dependent）"来增加免税额度；NRA 无此待遇，只能以个人身份申报。
• RA 享有"基本免税额（standard deduction）"，NRA 无此待遇。
• NRA 在美国银行存款所获的利息可以免税，但在开户时需要填写 W-8 表格。RA 无此待遇。

上诉区别如果换成更为通俗的话来说就是：

• NRA 无需申报自己在美国境外的财产或收入。
• RA 可享受更高的免税额度，但前提是在美国境外没有财产或收入。

警告：有些人出于特殊的目的，会试图故意以错误的身份进行报税，比如一个明明在美国居住没有满5年的外国留学生非要以 RA 身份报税。这种行为一旦被查出，等待当事人的将会是罚款和留下不良记录，日后将严重影响求职和申请美国绿卡。

夫妻双方一个是 RA 一个是 NRA 又该如何报税？

这种情况下的两人可以分开申报、也可以按居民 + 居民联合申报（Married Filing Jointly）如有疑问请咨询会计师。